Новые правила НДС с 1 октября 2026 года не дают продавцу автоматического права увеличить цену действующего договора. Для некоторых длящихся договоров налог нужно рассчитать из уже согласованной суммы, а не добавить к ней. Если продавец хочет изменить эту сумму, сначала необходимо проверить договорные основания, а при их отсутствии — согласовать новую цену с покупателем.
Для решения нужно разделить два вопроса: как рассчитать НДС и можно ли изменить цену договора. Налоговый порядок не заменяет соглашение сторон о стоимости.
Что изменилось с 1 октября 2026 года
Изменение касается специального порядка расчёта НДС по некоторым длящимся договорам, а не общей ставки налога. Согласно разъяснению ФНС об изменениях в порядке исчисления НДС, специальный расчёт применяется при одновременном выполнении следующих условий:
- договор заключили, когда продавец не был плательщиком НДС;
- после заключения договора из-за изменения налогового законодательства у продавца возникла обязанность платить НДС при его исполнении;
- покупатель не имеет права принять этот налог к вычету;
- стороны не изменили цену и не предусмотрели в договоре порядок действий при возникновении такой обязанности.
В этой ситуации НДС рассчитывают из установленной договорной цены. Автоматически предъявить налог сверх неё нельзя. По разъяснению ФНС, при таком расчёте счёт-фактуру покупателю не выставляют.
Не следует смешивать этот порядок с основной ставкой НДС 22%, которая применяется к реализации с 1 января 2026 года. Сведения о ней приведены на странице ФНС "Налоги 2026". Само упоминание НДС в договоре ещё не определяет, какое правило нужно использовать: необходимо учитывать операцию, статус сторон и условия договора.
Можно ли увеличить цену без согласия покупателя
Само появление обязанности платить НДС не означает, что продавец вправе односторонне повысить договорную цену.
По статье 424 ГК РФ цену определяют соглашением сторон. После заключения договора её изменение допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Общее правило об изменении договора по соглашению сторон закреплено в пункте 1 статьи 450 ГК РФ.
Поэтому сначала определите, к какой ситуации относится ваш договор.
Порядок изменения цены уже предусмотрен. Например, стороны согласовали действия на случай возникновения у продавца обязанности платить НДС. Нужно проверить точную формулировку: позволяет ли она изменить итоговую сумму, требуется ли уведомление, с какого момента действует изменение. Оговорки о налоге недостаточно оценивать отдельно от остальных условий договора.
Порядка нет, но стороны готовы договориться. Согласуйте новую цену, дату её применения и расчёты по незавершённым обязательствам. Зафиксируйте договорённость в дополнительном соглашении или другом документе, предусмотренном договором.
Порядка нет и покупатель не согласен на повышение. Не подменяйте изменение договора счётом на увеличенную сумму. Если выполнены все условия специального порядка, налог рассчитывают внутри действующей цены. Возможность изменить договор по другим основаниям требует отдельной правовой оценки.
Если стороны заранее предусмотрели порядок изменения цены либо уже изменили её, описанный специальный расчёт не применяется. По разъяснению ФНС, тогда действует общий порядок предъявления НДС и оформления счёта-фактуры; итоговый расчёт нужно соотнести с условиями конкретного договора.
Как подготовить пересмотр цены
1. Соберите договор и документы к нему
Проверьте не только основной текст, но и приложения, спецификации, дополнительные соглашения. Найдите условия:
- включает ли цена НДС или налог начисляется сверх неё;
- что происходит при изменении налогового законодательства или статуса продавца;
- допускается ли одностороннее изменение цены и при каких обстоятельствах;
- как стороны должны оформлять и направлять изменения.
Цель проверки — установить действующие обязательства, а не найти любое упоминание налога, которым можно обосновать повышение.
2. Уточните налоговые обстоятельства
Установите, когда и по какой причине у продавца появилась обязанность платить НДС. Отдельно выясните право покупателя на вычет применительно к операции: от этого зависит возможность специального расчёта.
Отсутствие НДС в прежних документах само по себе не подтверждает выполнение всех условий нового порядка. Если статус покупателя или применимость вычета неясны, уточните эти обстоятельства с бухгалтерией контрагента до оформления документов.
3. Разделите расчёт налога и предложение о новой цене
Для внутреннего решения подготовьте два расчёта:
- исполнение договора по действующей цене с применимым порядком НДС;
- исполнение по предлагаемой новой цене.
В первом расчёте покажите, какая часть согласованной суммы приходится на налог. Во втором — отдельно обозначьте новую итоговую сумму для покупателя и порядок учёта НДС.
Это поможет объяснить коммерческое предложение без неверного утверждения, что закон сам по себе обязывает покупателя доплатить. Сумму, остающуюся после выделения НДС, не следует считать прибылью: из неё ещё необходимо покрыть расходы на исполнение договора.
4. Разберите незавершённые этапы
Для длящегося договора могут иметь значение даты поставки, выполнения работ, оказания услуг, приёмки и оплаты. Составьте перечень обязательств: что уже исполнено, что оплачено авансом и что предстоит выполнить.
Не распространяйте новую цену сразу на весь договор без проверки. По каждому этапу уточните применимый налоговый порядок и то, охватывает ли его соглашение об изменении стоимости.
Что зафиксировать в дополнительном соглашении
Чтобы снизить риск разногласий, рекомендуем прямо указать:
- какие позиции, услуги или этапы меняют стоимость;
- новую цену и то, как в ней учитывается НДС;
- дату начала применения новой цены;
- порядок расчётов по ранее перечисленным суммам;
- какие приложения или спецификации действуют в новой редакции.
Вместо формулировки "цена увеличивается в связи с изменением НДС" лучше согласовать конкретные суммы и границы изменения. Иначе стороны могут по-разному понять, касается ли повышение будущих услуг, уже выполненных работ или всего остатка договора.
Перед выставлением документов сверьте договорённость с применимым налоговым порядком. Для обсуждения с бухгалтером и юристом подготовьте договор со всеми изменениями, сведения о налоговом статусе сторон и перечень незавершённых этапов — именно эти данные нужны, чтобы определить расчёт НДС и допустимый способ пересмотра цены.
